1 はじめに

アイルランドは西は大西洋、東はアイリッシュ海に面し、海を挟んでイギリスに面しており、北アメリカからヨーロッパへの通過点となっています。アイルランドは欧州連合、経済協力開発機構、世界貿易機関、国連の加盟国であり、EU内で最も急成長している経済国としての地位から「ケルトの虎」として知られています。アイルランドは、優れた経済基盤に加え、質の高い教育制度、多くの優秀な人材、英語圏における言語の優位性、アイルランドに近いという地理的優位性により、アップル、グーグル、アマゾンなど多くの企業を惹きつけてきました。英国はヨーロッパとユーロ圏への玄関口であり、デル、ファイザー、その他の多国籍企業が支社を設立しており、多国籍企業がヨーロッパに本社を置くのは一般的な選択肢となっています。暗号資産業界も新興産業として多くの投資家を魅了しています。したがって、投資家がアイルランドの仮想通貨税制のルールと要件を深く理解し、アイルランドの税務環境によりよく適応し、コストと便益を包括的に考慮し、最適な税制を実現できるように、アイルランドの仮想通貨税制を分析する必要があります。投資戦略、レポートの改善、リスクの回避を実現します。

2 アイルランドの一般的な税制の紹介

アイルランドの課税には長い歴史があり、実際には継続的に改善され、階層的で簡潔な課税システムが形成されています。すべての税金は 1923 年に設立された国税庁の役員または職員によって徴収され、歳入は中央政府に送金されます。

2.1 アイルランドの主な直接税

直接税、すなわち所得税は、納税者の​​さまざまな所得に対して課される税金です。個人税に関しては、アイルランドで得たすべての収入とアイルランドで提供されるサービスからの収入が課税対象となり、その他の収入や利益については在留資格に応じて課税されます。アイルランドの税務上の居住者は、課税上の居住者 (Resident for Tax Purpose)、一般の居住者 (OrdinaryResident)、永住者 (Domicile) に分けられます。アイルランドに 1 暦年で 183 日、または 2 暦年で 280 日居住する人は、納税居住者とみなされます。 3 暦年連続して課税居住者になった場合、4 年目には一般居住者になります。一般居住者はアイルランド国内外のすべての所得に課税されますが、一定の免税措置があります。永住者とは一般に、全世界の所得に対して課税の対象となるアイルランド国籍を持つ人を指しますが、一定の免除もあります。 2023 年、アイルランドでは独身者、既婚者、ひとり親家庭などのさまざまなタイプに段階的に分類されていますが、いくつかの違いがあります。子供のいない独身または寡婦の納税者の場合、年間所得が 40,000 ユーロ未満の場合は 20% の税率で課税され、年間所得が 40,000 ユーロを超える場合は 40% の税率で課税されます; 既婚または既婚の納税者の場合 正式な納税者の場合市民パートナーであるが、そのうちの 1 人のみに収入がある場合、年収 49,000 ユーロ未満には 20% の税率が課され、年収 49,000 ユーロを超える場合には 40% の税率で課税されます; ひとり親家庭の場合所得者が 1 人のみの場合、年間所得が 44,000 ユーロ未満の場合は 20% の税率がかかり、年間所得が 44,000 ユーロを超える場合は 40% の税率で課税されます。同時に、納税者は、家族、健康状態、年齢、その他の条件に基づいて、一定の税額控除または税額控除を受けられます。たとえば、扶養家族のいない独身者の個人所得税控除は 1,775 ユーロ、子供なしの個人所得税控除は 1,775 ユーロです。結婚している納税者またはシビル・パートナーシップの納税者は 1,775 ユーロ、控除額は 3,550 ユーロです。アイルランドは最大31万ユーロまで非課税で相続でき、超過分には33％の相続税が課税される。

法人税に関しては、アイルランドは企業の発展を促す低税率政策を実施しており、法人所得税はわずか12.5％と欧州で最も低い法人税となっています。アイルランドの税法では、企業は営業利益、不労所得、資本所得を含むすべての利益に対して法人税の課税対象となります。アイルランドの税制における企業の責任の範囲は、企業の納税地によって異なります。アイルランドに納税地がある企業は、全世界の所得およびキャピタルゲインに対して法人所得税の対象となります。企業の中央事務局がアイルランドにある場合は、 （または登録地がアイルランドにある場合）、その納税地はアイルランドとみなされます。登録地がアイルランドにないがアイルランドに支店がある会社は、資産の処分から得た支店の事業に関連する利益に対して責任を負います。保有資産から得られるキャピタルゲインは法人所得税の対象となり、たとえ会社がアイルランドに登録されておらず、アイルランドに支店を持たない場合でも、主に次のような税金を支払う義務がある場合があります。アイルランドからの所得および特定のアイルランド資産の処分益に対する税金。非貿易利益から得られる海外配当、オフショア事業からの利益、投資収入、賃貸収入、特定の土地取引および石油およびガス鉱物採掘からの収入などの不労所得には、25%の税率が課税されます。アイルランド税法では、減価償却費、営業前費用、借入金の利子、国債利息収入、寄付金、営業損失に対して一定の税額控除も設けられています。

2.2 アイルランドの主な間接税

2.2 アイルランドの主な間接税

アイルランドの VAT 税率は、通常税率 23%、低税率 13.5%、特恵 VAT 税率 9%、VAT 税率 0% に分かれています。アイルランドの税法によれば、通常の税率はほとんどの商品およびサービスに適用され、低税率は食品、文化製品、観光サービスなどの特定の商品およびサービスに適用され、第 2 段階の優遇 VAT 税率は定期刊行物、電子書籍にのみ適用されます。スポーツイベントに参加するための施設などの特定の商品やサービスは、営利団体以外の者によって提供されており、ゼロ VAT 税率は新聞と除細動器にのみ適用されます。

3 アイルランドの暗号資産課税の分析

3.1 アイルランドにおける暗号資産の課税

アイルランドは、低い税率や多様な税制優遇などの利点を備え、仮想通貨ビジネスを運営するのに最も理想的な管轄区域の 1 つですが、仮想通貨法に関してはまだ包括的な枠組みを開発していません。 2018年、アイルランドは、暗号資産の課税に関する問題を明確にし、暗号資産の課税に関する不確実性を排除し、暗号資産を扱うアイルランド企業が通常の税務規則に適応できるよう支援するため、「暗号資産課税ガイダンスマニュアル」を発表した。ただし、マニュアルにおける税務上の取扱いは税務のみを目的としたものであり、暗号資産の規制を反映したものではありません。マニュアルによれば、法人税、個人所得税、キャピタルゲイン税などの直接税が該当するが、事実や状況に応じて個別に検討する必要がある。一般的に、商品やサービスの支払いとして暗号通貨を受け入れる企業は、暗号通貨取引の記録を保持する必要があります。非営利企業が仮想通貨取引によって得た損益は企業の口座に反映されなければならず、通常の所得税規則に基づいて課税の対象となります。暗号資産や従来の取引を含む金融サービスは「譲渡可能商品」として税務当局により VAT が免除されます

アイルランドでは仮想通貨に対する税金はありませんが、仮想資産サービスプロバイダー (VASP) は、法人所得税や所得に対するキャピタルゲイン税などの通常の規則に基づいて税金を支払う義務があります。同時に、アイルランドの税制優遇制度によれば、新しく設立された新興企業は、新規事業からの利益と、指定された制限内での営業資産の処分による課税利益に対して3年間の非課税を受けることができます。年間一度に支払う法人所得税の合計が 40,000 ユーロを超えない場合は、完全な免税が受けられ、40,000 ユーロから 60,000 ユーロまでの納税額を持つ企業は、残高減額政策を受けることができます。

3.2 アイルランドの暗号通貨業界の規制政策

2019年、アイルランドは、アイルランドの暗号資産取引所、ビットコイン関連事業、その他の金融機関を管理するためのより厳格な規則を確立することを目的とした刑事司法（マネーロンダリングおよびテロ資金供与法改正）2019法案を承認した。 EU の第 5 番目のマネーロンダリング防止規制は、金融システムの透明性の向上とテロ資金供与のリスクの排除に焦点を当て、既存の法律を強化します。

2021年、アイルランド中央銀行（アイルランド中央銀行）は、テロ資金供与と闘い、マネーロンダリングやその他の危険な行為と闘うために、アイルランド中央銀行は刑事司法（マネーロンダリング）に従って行動するとの通知を発行した。マネーロンダリングおよびテロ資金供与修正法案 2021。仮想通貨ビジネスを規制するこの法案は、現地の法律を EU の第 5 次マネーロンダリング防止指令 (5AMLD) と調和させるために施行されました。市場秩序を確保するために、アイルランド中央銀行は仮想資産サービスプロバイダーの登録簿を維持し、仮想資産サービスプロバイダーを、仮想資産と法定通貨の間の交換、1つ以上の仮想資産間の交換、仮想資産間の交換を提供するものとして明確に定義しています。資産譲渡（ある仮想資産アドレスまたはアカウントから別の仮想資産アドレスまたはアカウントに仮想資産を移管する他者に代わっての取引）、保管ウォレットの提供、および発行者による仮想資産の発行または販売に関連する資金の参加および提供、あるいはその両方サービス会社。上記の仮想資産関連サービスを提供する企業は、マネーロンダリング防止およびテロ資金供与対策の要件を遵守し、アイルランド中央銀行に登録を申請する必要があります。登録がなければ、アイルランドで仮想資産サービスプロバイダーとして運営することはできません。禁止されており、犯罪とみなされます。

3.3 アイルランド暗号資産業界の規制動向

アイルランドの暗号資産に対する現在の規制はマネーロンダリング対策とテロ資金供与対策のみに焦点を当てているが、EU加盟国としてアイルランドはEUが可決した法案に従う必要があり、これはアイルランドの暗号資産の将来の政策にある程度影響を与える。資産産業。

該当する EU 法の欠如、規制の断片化の増加、暗号資産の急速な導入、規制技術におけるリーダーシップを背景に、EU は 2023 年 4 月に暗号資産業界の規制を目的とした包括的な規則、つまり暗号資産規制市場を採用しました。暗号資産規制 (MiCA: 暗号資産規制の市場)。この法案は、暗号資産を購入したり暗号資産サービスに参加したりする消費者を保護し、規制上の裁定取引の抜け穴を排除するためのEUレベルの規制調整を確立し、公正な競争とイノベーションを促進するために暗号資産分野に参入する企業や機関に法的確実性をもたらすことを目的としている。を目指し、グローバルな範囲内で暗号資産の規制において主導的な役割を果たします。

この法案では、暗号資産を、分散型台帳または同様のテクノロジーを使用して電子的に送信および保存できる価値または権利のデジタル表現として厳密に定義しています。また、暗号資産関連サービスを提供する企業に対し、EU諸国の管轄当局からCASP（暗号資産サービスプロバイダー）ライセンスを取得し、対応する保管ポリシー、透明性、セキュリティ、非差別性、非差別性などの規制要件を満たすことも義務付けています。柔軟性。この法案はまた、暗号資産発行者に対し、プロジェクトに関する詳細を含むホワイトペーパーを起草し、ホワイトペーパーが公開される少なくとも20日前までに各国当局に通知することを義務付けている。この法案は管轄当局による明示的な承認を必要としていないが、管轄当局は暗号資産の発行を禁止する権限を有している。これは、規制対象の暗号資産業界の企業は、CASPライセンスを取得している限り、簡素化された手続きと経過措置の恩恵を受け、統一的かつ透明性のある法的枠組みの下で世界最大の単一市場で活動できることを意味します。 20ヶ国以上への煩雑な申請手続きを回避するだけでなく、各国の法律や政策の変更による企業の事業活動への影響を回避し、事業展開の利便性と安定性を大幅に向上させた事業運営とサービスの提供が可能となります。 . .アイルランドでライセンスを取得した暗号資産会社は、一方でアイルランドの低税率政策を享受できる一方で、アイルランドを踏み台としてEU市場に参入し、EU全域に事業を拡大し、投資収益率を高めます。

世界的かつ包括的な暗号資産規制の枠組みを確立することは、業界の長期的な発展にとって有益ですが、この法案の具体的な実践が規制対象企業の競争力と活力を大幅に向上させ、暗号資産の秩序ある発展を効果的に規制できるかどうかは疑問です。消費者と投資家の権利と利益を効果的に保護することは、今後 12 ～ 18 か月以内に EU 規制当局が策定する実施基準と執行慣行に依存します。また、投資家は常に最新のポリシーと慣行に注意を払い、積極的に戦略を調整し、投資リスクを軽減するために法令順守を確保する必要があります。