米国の新しい暗号資産税報告規則: 内容、影響、および対策

1. はじめに

2024 年 12 月、米国内国歳入庁 (IRS) は暗号資産ブローカー向けの新しい税務報告規則の最終版を発表し、米国の暗号資産税制は新たな段階に入りました。

ドナルド・トランプ氏が選挙に勝利し、暗号資産に好意的な姿勢をとっていることから、米国は今年有利な暗号資産政策を導入すると広く信じられている。こうした楽観的な見方にもかかわらず、IRS の最近の「デジタル資産販売サービスを定期的に提供するブローカーに対する総所得報告要件」は、米国の規制当局と暗号資産関係者との間の緊張を直接的に悪化させました。 a16z Cryptoは、ブロックチェーン協会、DeFi教育基金、テキサスブロックチェーン評議会がIRSの権限を逸脱し、違法または憲法違反の疑いがあるとして訴訟を起こすことさえ支援した。

IRSによると、新しい規則は課税ベースの拡大、脱税への対処、マネーロンダリングやテロ資金供与との闘いを目的としている。しかし、新しい規則に対する懸念は、データプライバシーの侵害、集中化の増加、税負担の増加など、多面的です。さらに、業界は、規制の強化により暗号通貨ビジネスや実務家がより友好的な管轄区域を選択することを余儀なくされるため、これらの規制が米国のイノベーションを抑制し、頭脳流出につながる可能性があることを懸念しています。一般の投資家/ユーザーにとって、新しい規制の導入は納税申告がより複雑になることを意味します。 TaxDAOでは、この新たな規制の主な内容を解説し、潜在的な影響を分析し、さまざまな角度から対策を提案していきます。

2. 新規制の主な内容の概要

2024 年 12 月 30 日、米国財務省傘下の IRS は、暗号資産の販売および取引に関するブローカーの報告に関する最終規制を発表しました。「デジタル資産販売サービスを定期的に提供するブローカーに対する総所得報告要件」と題されたこの規制は、暗号資産の販売および交換を提供するブローカーに税務情報報告のガイダンスを提供し、ブローカーのカテゴリーに該当する暗号資産ビジネスに税務情報の提出を義務付けています。フォームと関連する指示。この新しい規制の最も懸念される側面は、DeFiフロントエンドプラットフォームを暗号資産ブローカーとして特徴付け、ユーザーの税務情報を詳細に報告することを義務付けていることです。

2.1 ブローカーの範囲

新しい規制は、どの事業体が「ブローカー」として分類されるべきかを明確に定義しています。暗号資産取引の世界では、次のタイプのエンティティがブローカーとみなされます。

(1) 集中型取引所：暗号資産の売買および取引サービスを提供する Coinbase などのプラットフォーム。

(2) 分散型取引所：Uniswap など、分散型ではあるものの、依然として暗号資産取引におけるブローカーの役割を果たしているとみなされます。

(3) 取引機能を備えたウォレット: これは、ユーザーがメタマスクなどのプラットフォーム上で暗号資産を直接購入、販売、取引できるウォレットです。

(4) 暗号資産 ATM および取引キオスク: これには、ビットコイン ATM およびその他の形式の暗号資産取引端末が含まれます。

また、次のエンティティはブローカーとみなされません。

(1) ブロックチェーン保守者: マイナー、ノードオペレーターなどを含み、ブロックチェーンの保守にのみ参加し、取引に直接関与しないため、ブローカーではありません。

(2) 非取引ハードウェアウォレット: 取引を完了するために他の取引所に接続する必要があるウォレットであり、そのサービスプロバイダーはブローカーとみなされません。

(3) 間接的に取引を促進する開発者：取引所やその他のプラットフォーム用のソフトウェアを開発するが、取引には直接参加しないソフトウェア開発者。

(4) 非アクティブなスマートコントラクト開発者: スマートコントラクトから収入を得ているが、その後のメンテナンスや更新に対して責任を負わない開発者。

2.2 なぜDeFiフロントエンドも監視対象なのか?

IRS の規定によれば、「取引フロントエンドサービス」とは次のサービスを指します。

(1) ユーザーからの取引注文の受付。

2.2 なぜDeFiフロントエンドも監視対象なのか？

IRS の規定によれば、「取引フロントエンドサービス」とは次のサービスを指します。

(1) ユーザーからの取引注文の受付。

(2) ユーザーがユーザーインターフェイス (グラフィカルインターフェイスや音声インターフェイスなど) を介して取引の詳細を入力できるようにします。

(3) これらのトランザクションの詳細を分散台帳ネットワークに送信し、ブロックチェーン上でトランザクションを実行できるようにします。

DeFi フロントエンド自体はユーザーの資金や秘密鍵を直接保持していませんが、それでもトランザクションの開始と実行に関与しています。したがって、IRSは、DeFiフロントエンドが取引において従来のブローカーと同様の役割を果たし、対応する報告義務を負うべきであると考えています。さらに、IRSは、トランザクションプロセスに中間ステップが追加されたとしても（DeFiアグリゲーターを通じてなど）、DeFiフロントエンドがブローカーとみなされるという事実は変わらないことを明らかにしました。

2.3 暗号資産ブローカーにはどのような義務がありますか?

「デジタル資産販売サービスを定期的に提供するブローカーの総収入報告要件」によれば、暗号資産ブローカーは以下の報告義務およびその他の関連義務を負う必要があります。

(1) 情報報告書の提出

フォーム 1099-DA: 2025 年 1 月 1 日より、ユーザーが販売した暗号資産を保有するすべてのブローカーは、新しい 1099-DA フォームを使用して各取引の主要な詳細を IRS に完全に報告する必要があります。このフォームで要求される基本的な開示には次のものが含まれます。

A. 暗号資産取引による総収益。

B. 取引の両当事者の情報 (身元、住所など)。

C. 取引ごとに、資産の譲渡価格と原価基準を記録する必要があります。

(2) KYCポリシー

厳格な報告基準を満たすために、ブローカーは KYC ポリシーを完全に実装し、ユーザーの身元情報が確実に取得および検証できるようにする必要があります。ユーザーが米国の納税者の場合、ブローカーは関連する税金報告要件に従う必要があります。

(3) 取引の監視と記録

ブローカーは、暗号資産に関係するすべての取引活動を監視および記録するシステムを導入し、必要なレポートをタイムリーかつ正確に生成できるようにする必要があります。これには、必要に応じて IRS に提供できるようにするための取引データの収集、照合、保存が含まれます。

(4) マネーロンダリング及びテロ資金供与対策

ブローカーはマネーロンダリングやテロ資金供与と闘うために、疑わしい取引を監視し報告する義務がある。金融市場の重要な参加者として、ブローカーが保有する取引データとユーザー情報は、マネーロンダリング防止を監視するための重要なデータ基盤です。

3. 暗号通貨業界への影響

3.1 個人投資家

新しい規則は、個人投資家が暗号資産税規制を確実に遵守することを目的としています。新しい規則により、投資家はブローカーに頼って関連情報を入手しやすくなり、収益報告や納税が容易になる。しかし、これに伴い、想像以上に調査や監査のリスクが増大する可能性があります。

新しいルールのもう1つの影響は、複数のウォレットや取引所にわたる暗号資産のコストベースの追跡がより複雑になることです。暗号資産ユーザーが多数の取引所で資産を保有したり、さまざまなプラットフォームで取引を実行したりすることは珍しいことではなく、これらすべての媒体のコストベースを追跡するには、税務専門家のサービスと専門的な税務申告ソフトウェアの助けが必要です。

3.2 分散型プラットフォーム

米国で運営され、米国のユーザーにサービスを提供する分散型プラットフォームは、適応する上で最大の課題に直面するでしょう。納税申告要件の厳格化により、これらのプラットフォームはサービス提供に新しい KYC ポリシーの導入を余儀なくされることは明らかです。どう見ても、この導入は、暗号資産空間が表すものの基本的な基盤または分散型の性質を脅かします。

新しい規制によれば、分散型プラットフォームであってもユーザーの個人取引データ、身分証明書、その他の情報を開示することが義務付けられており、これらのプラットフォームの匿名性の特性は間違いなく弱くなっています。規制の観点から見ると、この開示はマネーロンダリングとテロ資金供与と闘うことを目的としていますが、ユーザーの観点から見ると、ユーザー間の憤りを引き起こし、これらのプラットフォームから規制の対象ではない他のプラットフォームへ米国ユーザーを失う可能性があります。これらのルール。

この規制のもう 1 つの影響は、集中化に対する懸念を高めることです。新しい規制の下では、分散型プラットフォームは集中型プラットフォームと同じスタートラインにあり、政府は分散型プラットフォームの運営とユーザーの取引行動を管理する機会を持つことになる。基本的に、ユーザーは規制当局に完全にさらされることになり、分散型プラットフォームも大幅な制約を受けることになり、暗号化業界を分散化するという本来の目的に反します。

3.3 暗号通貨業界の開発者とイノベーター

以前の影響と比較して、この規則が発表されて以来、暗号業界の主な懸念は、新しい規制が米国の暗号資産分野のイノベーションを抑制するかどうかに焦点が当てられています。新しい規制により、小規模または新興プロジェクトはコンプライアンス費用を負担できないために市場から撤退する可能性があり、その結果、市場の競争と業界の再編が激化する可能性があります。主要なプロジェクトはより大きな市場シェアを占める可能性がありますが、より厳しい規制圧力にも直面することになります。現状では、新しい規制により、暗号通貨業界の開発者やイノベーターは、より適切な国や地域への移転を余儀なくされることになります。

3.4 国境を越えた取引

新たな規制の導入により、米国以外の取引所や取引プラットフォームが米国のユーザーにサービスを提供できなくなる可能性がある。したがって、米国のユーザーは、国境を越えた暗号資産取引を行う際に、取引の選択肢が限られ、さらなる課題に直面する可能性があります。これ自体が、分散型暗号資産の国境を越えた性質に対する制限でもあり、すべての国の人々が平等に参加することにはつながりません。 DeFiなどの分野。さらに、これらの企業は、ユーザーサービスとエクスペリエンスを向上させるための限定的なサービスと統合されたパートナーシップという課題に直面しています。

4. 暗号化企業と個人の対策

4.1 税務専門家と協力する

企業が税法で定められた報告基準を効果的に実施するには、専門家のサポートを得ることが重要です。税務専門家の支援により、企業は自社のポリシーが適用される規制要件に完全に準拠していることを確認できます。

暗号資産を取り巻く規制環境は常に変化しており、個人投資家や暗号事業者は暗号資産税務の専門家と相談する必要があります。このような専門家と協力することで、規制の枠組みを確実に遵守し、規制や脱税のリスクを最小限に抑えることができます。さらに、これらの専門家は、罰則を軽減し、税違反のリスクを軽減し、税法内で利益をもたらす可能性のある機会を特定するのに役立ちます。

4.2 納税申告ソフトウェアを使用して暗号資産の財務記録を整理する

暗号資産投資家は、取引や送金などの詳細なログを保存することで、報告の負担を軽減できます。ただし、暗号資産取引には複数のウォレット、取引所、ブロックチェーンが関与することが多く、取引件数が多いことを考慮すると、個人投資家や企業は、FinTax などの専門的な暗号資産財務管理および税務申告ソフトウェアを使用してコストベースを簡単に追跡できます。そして損益を計算します。

4.3 コンプライアンスプラットフォームの選択

納税申告制度の厳格化は、IRS による執行の厳格化を意味します。したがって、米国の暗号資産投資家と暗号ビジネスは、非準拠のプラットフォーム自体によってもたらされる税務リスクを回避するために、新しい報告要件に準拠するプラットフォームに活動を限定することが推奨されます。

4.4 適切な税務戦略を策定する

暗号資産投資家は、支払う税金を最小限に抑え、規制の枠組みを確実に遵守するために、さまざまな税務戦略を実行できます。これらの方法には、税損失の回収、高く評価された暗号資産の寄付、ステーキング収入の管理などが含まれます。ただし、投資家はこれらの戦略を実行する前に税務専門家に相談する必要があります。

5. 結論

ブローカールールの施行にはまだ時間がかかるため、仮想通貨コミュニティはルールの影響をすぐには感じられない可能性があります。しかし、新たな規制の導入は米国および世界中の暗号資産業界に影響を及ぼし、暗号資産業界と米国の規制当局との間の緊張が高まるだろう。米国が暗号資産税制を効果的に実施し、この分野での脱税を削減したいとしても、目的と手段の比例関係にも注意を払う必要があることは、検討に値する。税制導入の代償がDeFi、さらには暗号資産業界全体に大打撃を与えるのであれば、この行為は湖全体を浪費することに等しい。

TaxDAO は、将来的に米国がより緩和的な税制環境を提供し、暗号資産業界により多くの税制上の優遇措置を提供する可能性があると考えていますが、これは IRS が暗号資産税の徴収を緩和することを意味するものではありません。それどころか、低い税負担と健全な税制は、多くの場合、厳格な執行システムと密接に関連しています。